全球稅改大刀揮起
導(dǎo)語：經(jīng)過8年談判，全球最低企業(yè)稅率終于要板上釘釘了。當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，二十國集團(tuán)（G20）財(cái)政部長和央行行長第三次會(huì)議在意大利威尼斯閉幕，并發(fā)布公報(bào)稱，已就更穩(wěn)定、更公平的國際稅收框架達(dá)成歷史性協(xié)議。
經(jīng)過8年談判，全球最低企業(yè)稅率終于要板上釘釘了。當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，二十國集團(tuán)（G20）財(cái)政部長和央行行長第三次會(huì)議在意大利威尼斯閉幕，并發(fā)布公報(bào)稱，已就更穩(wěn)定、更公平的國際稅收框架達(dá)成歷史性協(xié)議。各方的意向已經(jīng)明確了，消滅“避稅天堂”，結(jié)束逐底競爭，但距離形成有約束力的法律，仍然有不少阻力。
132個(gè)國家加入
7月9日-10日，G20財(cái)政部長和中央銀行行長在意大利北部城市威尼斯舉行了為期兩天的會(huì)議。這是G20今年以來舉行的第三次財(cái)長和央行行長會(huì)議，也是新冠疫情暴發(fā)以來首次舉行面對面會(huì)議。
各國代表討論了全球經(jīng)濟(jì)和健康、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、向綠色可持續(xù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)過渡等問題，其中，最引人注目的議題為推進(jìn)全球稅制改革，為跨國企業(yè)設(shè)定全球最低稅率。
會(huì)后發(fā)布的公報(bào)指出，G20支持跨國企業(yè)利潤重新分配、設(shè)置全球最低公司稅率等措施，并呼吁更多國家未來加入磋商。根據(jù)此前磋商，擬定中的最低公司稅率為15%，目前已有132個(gè)國家加入?yún)f(xié)議。
作為G20輪值主席國意大利經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部長,達(dá)尼埃萊?佛朗哥在會(huì)后舉行的記者會(huì)上表示，與會(huì)者對國際稅收結(jié)構(gòu)兩大支柱的關(guān)鍵內(nèi)容表示支持，即跨國企業(yè)的利潤分配以及實(shí)施有效的全球最低企業(yè)稅率。各國達(dá)成的共識(shí)將有助于在未來若干年使國際稅收體制趨于穩(wěn)定。
國際稅收體系改革經(jīng)歷多年談判，本月初由經(jīng)合組織（OECD）協(xié)調(diào)形成雙支柱方案?！爸е弧笔前芽鐕髽I(yè)的一些稅收權(quán)利重新分配到其有業(yè)務(wù)活動(dòng)和賺取利潤的市場，而不管公司是否有實(shí)體存在。
“支柱二”則是通過設(shè)立全球最低公司稅率來管控各國之間的財(cái)稅競爭。此前，七國集團(tuán)成員國曾達(dá)成協(xié)議，支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%。
OECD指出，“支柱一”預(yù)計(jì)將會(huì)在各個(gè)國家和地區(qū)間重新分配每年約1000億美元的收入，至于“支柱二”，如果將這一稅率設(shè)置為15%，那么在全球?qū)用婷磕昴軌蚨喈a(chǎn)生約1500億美元的稅收。此外，國際稅收制度的穩(wěn)定和納稅人、稅收管理機(jī)構(gòu)的稅收確定性增加也會(huì)帶來額外的好處。
終結(jié)“避稅天堂”
長期以來，全球主要經(jīng)濟(jì)體將低企業(yè)稅率作為吸引國際投資、擴(kuò)大本地企業(yè)規(guī)模和就業(yè)率的重要手段，甚至展開“逐底競爭”。
中國銀行研究院發(fā)布的一份研報(bào)顯示，2001年至今，全球平均企業(yè)稅率由27%降至20.2%。無論是G20集團(tuán)、OECD經(jīng)濟(jì)體還是非OECD經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)稅率均保持平穩(wěn)下行走勢，其中OECD經(jīng)濟(jì)體下降幅度最大，降幅為7.88個(gè)百分點(diǎn)；非OECD成員國降幅較小，降幅為6.23個(gè)百分點(diǎn)；G20成員國降幅為6.92個(gè)百分點(diǎn)。
從國別情況看，代表性的國家企業(yè)稅率均保持下降趨勢。其中美國、德國、英國等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體企業(yè)稅率下行趨勢較中國、印度、越南等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體更明顯，愛爾蘭、新加坡企業(yè)稅率處于全球較低水平。
加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟(jì)學(xué)家祖克曼等人指出，2017年全球跨國公司賺取的利潤中，約40%（超7000億美元）被藏在避稅天堂。
數(shù)據(jù)顯示，2020年企業(yè)稅率低于15%的國家包括塞浦路斯（12.5%）、愛爾蘭（12.5%）、吉爾吉斯斯坦（10%）、卡塔爾（10%）、匈牙利（9%），以及澤西島、開曼群島和英屬維京群島等稅率為0的避風(fēng)港。
正是由于全球企業(yè)稅率長期下降，以至于國家間出現(xiàn)了“逐底競爭”，給跨國公司避稅活動(dòng)帶來極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟(jì)體從中受益，但多數(shù)國家和地區(qū)顯著受損。據(jù)聯(lián)合國估算，每年全球各國因跨國公司利潤轉(zhuǎn)移行為損失的稅收達(dá)到5000億-6000億美元。
早在今年4月，美國財(cái)政部長耶倫在G20財(cái)長會(huì)議上，建議將全球最低企業(yè)稅統(tǒng)一為21%。到了之后的G7財(cái)長會(huì)議，這一數(shù)字又被下調(diào)為15%，以降低方案通過的難度。
即便如此，目前仍有部分國家反對或尚未加入這一稅收改革協(xié)議框架，包括愛爾蘭、愛沙尼亞、匈牙利、巴巴多斯、圣文森特和格林納丁斯等。
以愛爾蘭為例，其以12.5%的公司稅率吸引了數(shù)百家美國企業(yè)，這些公司僅在愛爾蘭就投資了4440億美元。而實(shí)施最低企業(yè)稅率后，愛爾蘭的吸引力無疑將會(huì)降低。